Hayret Oral, Preus de Transferència i Investigació Especial Fiscal Gerent sènior de Mazars Denge, empresa fiscal, comptable, auditoria i consultoria, ofereix assessorament en matèria de preus de transferència, que s'estableix generalment per trobar solucions a qualsevol problema i té un paper important en la constitució i internacionalització d'empreses amb potencial de creixement ràpid, va escriure.
Què és el preu de transferència?
Els preus de transferència són una legislació fiscal basada en l'enfocament de l'OCDE, que es basa en el principi del "principi de plena llibertat", que es basa en la fixació de preus de les transaccions entre empreses del grup d'acord amb les seves aportacions al grup. La sensibilitat de les administracions tributàries davant la manipulació deliberada de preus entre les empreses multinacionals per part de les empreses del grup i per l'erosió de la base imposable dels països augmenta dia a dia.
Tot i que les startups són un fet de la vida comercial actual, s'enfronten a problemes com la pressió de capital, inversors i costos. D'altra banda, pot captar una tendència de creixement molt ràpida amb les inversions rebudes i pot operar a més d'un país amb rapidesa.Segons Hayret Oral, director sènior d'Investigació Especial de Preus de Transferència i Impostos de l'empresa fiscal, comptable, auditoria i consultoria. Mazars Denge, En estudis de Due Diligence, les empreses han de crear models de preus de transferència sòlids (robustos) amb consultors experimentats per no trobar-se amb un risc fiscal que pugui dificultar la inversió o enfrontar-se en el futur a les administracions tributàries dels països on operen.
3 qüestions importants per a les startups per evitar riscos fiscals
1. FASE D'INVERSIÓ DE LLAVORS
Per primera vegada, les startups apareixen davant dels inversors institucionals en aquesta ronda. Per aquest motiu, es considera com l'etapa on es determina el futur de l'empresa. En aquesta etapa, si un inversor corporatiu i correcte fa una inversió a l'empresa, augmenta la probabilitat d'una empresa d'èxit en els períodes següents. Tanmateix, les startups han de complir moltes condicions per rebre inversió d'inversors institucionals o estrangers. Una de les més importants d'aquestes condicions és la superació satisfactòria de les empreses dels exàmens especials que anomenem “duedligence”. Per sortir amb èxit dels processos de duedligence financera i fiscal, s'espera que les startups minimitzin els seus riscos fiscals abans i durant l'etapa de llavor. En aquest context, els preus de transferència són una de les qüestions fiscals més tècniques.
Les startups haurien de tenir en compte les qüestions següents per tal de crear un model de preus de transferència d'acord amb el model de negoci de creixement actual i potencial de l'empresa i per evitar riscos fiscals.
1.1. Anàlisi de la cadena de valor i concepte de creació de valor
En el seu significat bàsic, el concepte de "valor afegit" es pot definir com la diferència entre el valor de les entrades i el valor de les sortides. Tot i que el concepte sembla senzill i fàcil d'implementar en l'estil de producció tradicional, és difícil determinar la cadena de valor, especialment en els processos de producció que consisteixen en components d'alt valor afegit. Actualment, les empreses operen predominantment a diferents països del món, assumint riscos elevats, establint i implementant objectius estratègics, formant equips altament especialitzats d'arreu del món i desenvolupant el poder de mercat i de negociació més enllà de la majoria de les persones. Procés de creació de valor sense una definició específica, les anàlisis de preus de transferència aplicant les directives de l'OCDE poden concloure que la major part del valor afegit es produeix en departaments d'R+D i màrqueting, i que un petit valor s'atribueix a les funcions corporatives. Per aquest motiu, s'ha de considerar quina empresa assumeix les funcions de valor afegit en els mecanismes de preus de transferència que es poden crear en les transaccions relacionades entre les empreses del grup. Paral·lelament a les funcions esmentades, s'espera que les empreses del grup que assumeixen riscos i posseeixen actius materials i intangibles significatius obtinguin una rendibilitat superior a la d'altres empreses.
Un altre tema que els emprenedors haurien de tenir en compte és que les "Empreses de bústia postal/empreses fiques" ja són cosa del passat, gràcies als plans d'acció BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) implementats sota el lideratge dels països de l'OCDE i del G20. En les antigues pràctiques, les empreses podien establir empreses de signatura en països anomenats paradisos fiscals i destinar transaccions relacionades amb aquestes empreses. Tanmateix, en el món post-BEPS, aquestes estructures artificials han començat a esvair-se en la història i les seves raons comercials-econòmiques (substància) s'han començat a qüestionar en termes d'empreses establertes i transaccions amb elles. Per tant, les startups han d'abordar el tema des de molts angles a l'hora d'assignar empreses que s'establiran a l'estranger i les transaccions relacionades que es realitzin amb aquestes empreses.
1.2. Creació i titularitat de drets intangibles
Segons la Guia de preus de transferència de l'OCDE (Guia), els drets intangibles es defineixen com els actius que són propietat i s'utilitzen comercialment, que poden ser transferits per una persona independent i tenen un preu similar, encara que no són actius físics o financers. D'acord amb les Directrius, estableix que perquè un bé sigui considerat com a dret intangible no cal que estigui inscrit ni inclòs en el balanç de situació de les societats.Segons el pla d'actuació, la titularitat legal del dret intangible de l'empresa serà no sigui suficient perquè rebin una part del dret intangible corresponent. En conseqüència, les funcions assumides, els riscos incorreguts i els actius utilitzats entre les parts vinculades són importants per a la determinació del valor de plena concurrència que s'ha d'aplicar en la transferència de drets intangibles entre parts vinculades.
La característica comuna de les startups és que intenten fer una marca per a un creixement ràpid utilitzant la infraestructura tecnològica. Atès que els drets intangibles com marques, patents i coneixements es desenvolupen i es posseeixen en quin país és important, s'han d'analitzar les funcions DEMPE i en quin país s'hauria d'analitzar la titularitat del dret intangible. En cas contrari, cal tenir en compte que les operacions relacionades amb l'ús de drets intangibles a establir entre empreses del grup poden suposar un risc fiscal. En establir mecanismes de preus de transferència relacionats amb els drets intangibles, les startups haurien de prendre mesures sense ignorar que totes les transaccions seran qüestionades durant les etapes d'inversió.
1.3. Funció de persona important
Mentre analitzem les transaccions entre empreses del grup en termes de preus de transferència, una altra qüestió important és la qüestió de quina empresa del grup treballen els executius importants, coneguts com a "Funció de persones significatives (SPF)" a la literatura. Per directius importants aquí, s'entén els empleats que tenen la capacitat d'afectar directament la venda de l'empresa, com ara el fundador, CEO (sovint el fundador pot ser CEO), CTO, directors de màrqueting.
Les startups s'estableixen generalment amb molt poques persones i efectives, com ara un responsable d'idees i tècnics, i el nombre d'empleats augmenta en proporció directa al volum de transaccions. Tot i que el nombre d'empleats augmenta segons l'evolució de l'empresa, el nombre de directius importants en general es manté en un nombre determinat. Per això, els problemes de quina empresa del grup estan implicades aquestes persones i a quina serveixen passen a primer pla. Cal tenir en compte que el canvi d'una persona com el CEO o el CTO comportarà canvis significatius en l'estructura dels preus de transferència entre empreses. Si aquestes persones donen servei a més d'una empresa del grup i s'esmenta un model de negoci integrat, es poden utilitzar mètodes de participació en beneficis segons l'estructura de la transacció relacionada amb la puntuació.
Sigues el primer a comentar